个税“红包”来啦 上有老下有小，看看你能省多少？

制表：陈燕銮

1月1日起，关系亿万百姓的个税新政正式实施，个税专项附加究竟如何扣除？最终个人能够少交多少个税？2019年以后发放的全年一次性奖金，如何计算缴纳个人所得税以及怎么办理个税专项附加扣除等一系列问题，成为市民关注的热点。带着这些个税热点问题，记者走进国家税务总局揭阳市税务局咨询相关专家。

□记者 林文君 通讯员 佘伟杰

亮 点 6项专项附加扣除聚焦教育、医疗、住房、养老等

据市税务局个人所得税科副科长黄秀芬介绍，首次设立的专项附加扣除，是这次个税改革的突出亮点。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人6项内容，聚焦了老百姓最关心、最现实的利益问题，有利于推动实现幼有所育、学有所教、病有所医、住有所居、老有所养。

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（下称“办法”）的出台，对纳税人最直接的影响就是在计算应纳税所得额的时候，因为多了扣除项目，所以需要缴纳的个税变少了。“我们每个月要缴纳多少个税，取决于每个月的应纳税所得额，也就是税基，而税基高低，不仅跟工资高低有关，跟可以扣除的项目也有关。从今年1月1日起，取得"综合所得"或"取得经营所得而没有综合所得"的纳税人，在5000元的基本减除费用、"三险一金"专项扣除和其他扣除外，还可以依条件享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。”黄秀芬说。

黄秀芬提醒，6项专项附加扣除中，住房贷款利息和住房租金只能二选一，市民如果对于住房贷款利息进行了扣除，就不能再对住房租金进行扣除，反之亦然。

为了便于理解，黄秀芬以在揭阳工作的张某为例算了一笔账。假设张某本人为独生子，儿子正在上小学，父母已年满60岁，在揭阳按揭购买了房子并享受首套住房贷款利率，则他可以享受子女教育、房贷利息、赡养老人三项专项附加扣除。其中子女教育专项附加扣除1000元，房贷利息专项附加扣除1000元，赡养老人专项附加扣除2000元，也就是说，他每个月的应纳税所得额在原来的基础上可再扣除4000元。

关 注 领了年终奖，计税得这么算

2018年年终奖如何计税也成为很多人关注的话题。

对此，黄秀芬介绍，为确保新税法顺利平稳实施，让纳税人享受税改红包，财政部、国家税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号，下称《通知》），明确了社会关心的全年一次性奖金等诸多有关优惠政策衔接问题。

《通知》明确，2021年12月31日前，居民个人取得符合规定的全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。但自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

“也就是说，2018年的年终奖有两种纳税方式可以选择。如果纳税人选择不把年终奖并入当年综合所得计算纳税，在这种方式下的应纳税额计算方法，虽然是老办法，但适用的是新税率表，因此，有些人的应纳税额会有相应的减少。比如，年终奖在1.8万元（不含）到3.6万元之间，适用的税率就由以前的10%降低到现在的3%，因此对这部分拿到年终奖的纳税人来说，应交纳的税款会比往年减少。”黄秀芬解释道。

除了这种方式，纳税人还可以选择将年终奖并入当年综合所得计税。那这种方法，适合哪些人来选择呢？黄秀芬说，对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴纳或缴纳很少税款。而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或增加税负，同时，如单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率换挡时出现税负突然增加的“临界点”现象。

因此，她建议纳税人综合考虑自己的收入情况，自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。

申 报 个税手机APP上线，4种方式可选择

据悉，纳税人首次享受专项附加扣除，关键是要准确完整填报《个人所得税专项附加扣除信息表》，然后按要求提交给单位或税务机关，纳税人享受“专扣”政策关键要将个人情况与6项“专扣”对照，看看自己符合几项条件（见右上表）。

据黄秀芬介绍，由国家税务总局开发的个人所得税APP软件的专项附加扣除信息填报功能已在2018年12月31日全面上线。目前，纳税人可以在手机APP、互联网WEB端、扣缴客户端和税务大厅填报个人的专项附加扣除信息。

“看专项附加扣除办理规定，要享受就得报信息。可是有些信息我不太想告诉单位，我可以自己去办理吗？”在市区某事业单位工作的市民黄小姐提出了自己的疑问？

对此，黄秀芬表示，在新税法的制度设计和专项附加扣除的征管操作中，已经充分考虑了这种情况。根据相关规定，享受专项附加扣除的纳税人，可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供有关信息，由扣缴义务人在预扣预缴税款时办理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关汇算清缴纳税申报时办理专项附加扣除。

释疑

问题1：扣除赡养老人支出的报送资料会不会很复杂？

答：可以享受赡养老人扣除的条件其实很简单，只要您赡养的被赡养人中一位年满60岁，即可按月享受扣除。

如果您是独生子女，每月可扣除2000元。如果您有兄弟姐妹，每月2000元的定额扣除额度需要在兄弟姐妹之间分摊；具体的分摊方法，兄弟姐妹可以均摊，也可约定分摊或由被赡养人指定分摊，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。此外，无论是约定分摊还是指定分摊，须签订书面分摊协议，且指定分摊优先于约定分摊。分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。请特别注意要将这份书面分摊协议留存5年备查。

问题2：我和太太婚前各自买了一套房，均属于“首套住房贷款”，怎么享受专项附加扣除？

答：根据《办法》规定，您和您太太婚前各自购买住房发生首套住房贷款利息支出，婚后可以选择其中一套住房，由购买方按照每月1000元的标准扣除，或者由您和您太太对各自购买的住房分别按照每月500元的标准扣除。需要注意的是，扣除方式一经确定，在一个纳税年度内不能变更。

问题3：我的孩子在私立学校念书，我能享受子女教育扣除吗？

答：可以的。根据《办法》规定，对于接受学历教育的未成年子女，无论在公立学校学习，或者在私立学校学习，其父母都可以享受子女教育扣除。父母可以选择由其中一方按每月1000元扣除，也可以选择由夫妻双方分别按照每月500元扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

新闻推荐

揭阳建行改革再出发系列报道之三：加大金融产品创新 推进金融科技应用

改革开放40年来，建行揭阳市分行与揭阳人民一路前行不懈，持续改革创新，共同拼搏奋斗，不断加大金融产品创新，不断推进金融科...