年终奖想少掏个税选按月分摊还是单独计？ 市税务局解答个税新政疑难问题
个税新政实行已20余天，缴个税怎么扣除好，成为惠州市民茶余饭后的热点话题。虽然该项政策已在惠州市平稳过渡实施，但也有市民向本报反映，在实际操作过程中出现不少难题，比如，专项附加扣除究竟如何抵扣？为何填报时没有了大亚湾经济技术开发区和仲恺高新区？填报过程中如何确定是首套房贷？年终奖马上要发了，该如何计税？如果信息虚假，又将会有什么后果？针对这些热点问题，本报记者近日采访市税务局专业人士，进行一一解答。
教育
自己继续教育和儿女读书均可定额扣除
“个税APP下载了么？有遇到什么困难么？”“快点弄好呀，跟吃饭一样重要呀！”这些天来，仲恺惠南高新科技产业园某上市企业会计宋小姐一改往日问候语，见到同事就上前笑着问个税问题。宋会计说，这是工薪阶层的重大利好，一定要让所有员工都知道。
究竟这项个税新政如何利好？市税务局专业人士介绍，2019年1月1日起，取得“综合所得”或“经营所得”的纳税人，在5000元的基本减除费用和“三险一金”专项扣除外，还可以依条件享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
首先是儿女上学，父母减负。暂行办法规定，纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，包括技工教育和学前教育，均可按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
“纳税人自己读书也能减负。”市税务局专业人士说，在学历（学位）继续教育期间按照每月400元定额扣除，个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。不过，减税优惠并非“无限期”。办法规定，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。对非学历继续教育而言，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，可按3600元定额扣除。
大病医疗
每年限额8万元家属生病纳入考虑
家里有个成员生病，工资虽高却也是负担很重。或者说，纳税人得了大病，通常收入水平会下降，可能达不到扣税标准，享受不到相关扣除政策。对于这种情况，新税法规定特别“暖心”，允许配偶扣除，可以有效减轻纳税人所在家庭的负担。
市税务局专业人士介绍，新个税法规定，在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
其中，纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出，可以选择由父母一方扣除。
赡养老人
每月2000元标准定额扣除可与兄弟姐妹分摊
作为六项扣除中额度最大的就是——赡养老人。该位专业人士介绍，根据个税新法,纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，独生子女可按每月2000元的标准定额扣除；非独生子女可由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。
需要注意的是，被赡养人是指年满60岁的父母以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
住房借款利息
首套房贷标准按银行贷款利率确定
作为6项扣除中的重头戏之一，房贷较重，个税可减轻点压力。新个税法规定，本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元的标准定额扣除,扣除期限最长可达20年。非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除。
市税务局专业人士介绍，纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除，家庭共有住房的，经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。对于夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套房贷要如何扣除？办法明确：其贷款利息支出,婚后可以选择其中一套购买的住房,由购买方按照扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按照扣除标准的50%扣除。
值得关注的是，“首套住房贷款”定义，即购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。“一般住房贷款合同会注明，若不明确，可以向发放贷款的银行查询确认。”市税务局专业人士介绍，有些贷款合同上不清楚的，也一定要向银行问清楚，同时也建议符合扣除条件的纳税人向银行咨询贷款合同编号填报相关信息。纳税人还应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
焦点答疑
有企业员工发现，在个税APP上，下载个税APP后，工作地或常住地分区里面并没有大亚湾区和仲恺高新区，只有惠城区、惠阳区、惠东县、龙门县、博罗县，大亚湾区和仲恺高新区片区的市民该如何申报？
对此，市税务局相关工作人员介绍，目前惠州市行政区划为惠城区、惠阳区、惠东县、博罗县和龙门县一共三县两区，其中大亚湾经济技术开发区内的霞涌、澳头和西区属于惠阳区下辖的街道办事处，应选择惠阳区工作地或常住地申报，仲恺高新技术产业开发区内的陈江街道、惠环办事处、潼湖、潼侨和沥林属于惠城区下辖乡镇，应该选择惠城区工作地或常住地申报。
2若发现“被就业”，可在个税APP申诉
个税APP上线，让很多人直呼方便，不过通过这个平台，一些市民发现自己“被就业”，存在身份被冒用的尴尬。如惠州金女士下载了个税APP，发现身份信息被人冒用，担心被列入失信名单，遇到这种情况又该如何申诉和解决呢？
市税务局专业人士表示，自然人APP端自动出现任职受雇单位，而自己又完全不知情，存在信息冒用嫌疑。事实上，只要该公司给您做过雇员个人信息报送，且未填报离职日期的，该公司就会出现在您“个人所得税”APP的任职受雇信息中。
如果是你曾经任职的单位，可在“个人所得税”APP个人中心的任职受雇信息中点开该公司，然后在右上角点击“申诉”，选择“曾经任职”方式。税务机关会将信息反馈给该公司，由该公司在扣缴客户端软件中把人员信息修改成离职状态即可。
如果是你从未任职的单位冒用的，可在“个人所得税”APP个人中心的任职受雇信息中点开该公司，然后在右上角点击“申诉”，选择“从未任职”方式，把情况反馈给该公司的主管税务机关，由税务机关展开调查。
而点击申诉后，“个人所得税”APP相关任职信息将不再显示。后续处理结果会通过“个人所得税”APP主页的消息提醒反馈。
3年终奖适用优惠政策只允许采用一次
又是一年年底了，年终奖如何扣个税格外受关注。新法规定，对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。
不过，对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。
因此，文件规定居民个人取得全年一次性奖金的，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。扣缴单位在发放奖金时要注意把握，以便于纳税人享受减税红利。
市税务局专业人士提醒，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，一次性奖金适用优惠政策只允许采用一次。也就是说，除了年终奖外，其他的如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定并入综合所得缴纳个人所得税纳税人取得的其他工资、薪金所得应依法计征个人所得税。
4虚假提交专项附加扣除信息或会上“信用黑榜”
无中生有虚假提交专项附加扣除信息给扣缴单位享受扣除的，会有什么后果？需要承担什么法律责任吗？
据了解，纳税人提交了专项附加扣除信息给扣缴单位，在预扣预缴环节享受了专项附加扣除后税务机关会定期对纳税人提供的专项附加扣除信息开展抽查。税务机关核查时，纳税人如果无法提供留存备查资料，或者留存备查资料不能支持相关情况的，税务机关可以要求纳税人提供其他佐证；不能提供其他佐证材料，或者佐证材料仍不足以支持的，不得享受相关专项附加扣除。
市税务局专业人士提醒，如果纳税人存在报送虚假信息、重复享受或者超范围超标准享受专项附加扣除、拒不提供留存备查资料等情形的，主管税务机关应当责令其改正；情形严重的，应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关依法进行处理。
本组文字 本报记者黄岸媚 李向英 通讯员惠瑞轩
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