小微企业：您的惠普性税收减免礼包已送达，请注意查收
关注广州税务“税惠通”
了解更多减税降费政策
广州税务服务号
上一期，国家税务总局广州市税务局教大家在三步以内解决三个最热的增值税纳税申报表填写问题，想必大家已经get到了填表新姿势。本期，我们决定为您派送小微企业普惠性税收减免政策双重大礼包，让您减税降费优惠享不停。
礼包第1重
小规模纳税人
免征增值税政策
1
免税标准判定各类销售额合并算
政策规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。
小规模纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。同时，小规模纳税人合计月销售额超过10万元，但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策，销售不动产的销售额按规定计算缴纳增值税。
销售额具体是指，应征增值税不含税销售额(包括3%和5%征收率)、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额。
案例解读1：我们以按季申报的小规模纳税人荔湾区A公司为例，假设两种A公司的销售情况，帮助大家理解免税标准。
案例解读2：荔湾区B公司系小规模纳税人，其2019年第一季度应税收入6万元，免税收入25万元，合计销售额31万元，实际应缴纳多少增值税？
该纳税人季度销售额合计超过小规模纳税人免征增值税的标准(季度不超过30万元)，因此，该纳税人需按照应税收入的6万元缴纳增值税，即应缴纳60000×0.03=1800(元)。
2
享受免税操作申报即享无需手续
符合免税条件的小规模纳税人直接在申报表主表填写相关免税栏次即可享受，无需办理任何备案手续，也无需填写《增值税减免税申报明细》，申报即享受。
3
特定情况不免开具专票即需缴税
政策规定：季度销售额未超过30万元的小规模纳税人，自行开具增值税专用发票和申请税务机关代开增值税专用发票，应就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。
案例解读：荔湾区某小规模纳税人C公司按季申报，当季开具增值税普通发票23万元，自行开具增值税专用发票6万元，因该纳税人合计销售额29万元(未超过30万元)，只需缴纳开具增值税专用发票6万元的增值税税款，即应缴纳60000×0.03=1800元，开具增值税普通发票23万元免征增值税。
礼包第2重
小微企业
所得税减免政策
1
小微企业判定标准四个条件必满足，指标确定要注意
政策规定：
从事国家非限制和禁止行业；
符合年度应纳税所得额不超过300万元；
从业人数不超过300人；
资产总额不超过5000万元。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
案例解析：荔湾区D公司2019年5月成立，从事国家非限制和禁止行业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：
从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强。
2
应纳税额计算按应纳税所得额分段计算
年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；
年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
案例解析：荔湾区E公司2019年第1季度预缴企业所得税时，经过判断不符合小型微利企业条件，但是此后的3个季度预缴企业所得税时，均符合小型微利企业条件。第1季度至第4季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元、300万元。
E公司在预缴2019年第1季度至第4季度企业所得税时，实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下：
温馨提示
小微企业普惠性税收减免政策礼包有效期：2019年1月1日至2021年12月31日
国家税务总局广州市税务局制
新闻推荐