纳税人学堂 小微企业月销售额10万元以下免征增值税的相关热点问答（上）
日前，财政部、税务总局联合发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，明确从今年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。
同时，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
国家税务总局广东省税务局积极采取多项工作措施，对纳税人普遍关心的问题，提供了专业的解答，帮助大家更好理解，充分享受政策红利。
小微企业所得税优惠政策方面
一、本次政策和之前有何不同？
答：本次政策放宽了小型微利企业标准，扩大小型微利企业的覆盖面。政策调整前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人（其他企业80人）和工业企业3000万元（其他企业1000万元）。此次调整明确将上述三个标准上限分别提高到300万元、300人和5000万元。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业的企业。
二、怎样才能享受小微企业所得税税收优惠政策？
答：小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。
小规模纳税人增值税优惠政策方面
一、小规模纳税人月销售额10万元以下享受免征增值税政策（以下简称“免税政策”），应办理什么手续？
答：小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，纳税人直接在申报表主表填写相关免税栏次即可享受，无需办理任何备案手续，申报即享受。
二、月（季）销售额的执行口径是怎样的？
答：小规模纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。
比如A小规模纳税人按季申报增值税，2019年二季度销售货物取得收入22万元（均指不含税销售额，下同），提供服务取得收入5万元，该纳税人可以享受免税政策吗？按照政策规定，小规模纳税人以所有增值税应税销售行为合并计算销售额判断是否达到免税标准，该纳税人当季合计销售收入为27万元，可以享受免税政策。
三、小规模纳税人发生销售不动产行为，如何确定是否可以享受免征政策？
答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。
比如A小规模纳税人按季申报，2019年一季度出售商铺取得收入20万元，销售货物取得收入25万元，该季度可以享受免税政策吗？该纳税人扣除本期发生的销售不动产后，季度销售额为25万元，未超过30万元，则此销售货物取得收入25万元可享受免征增值税优惠，而商铺销售收入20万元应照章纳税。
又比如B小规模纳税人按季申报，在2019年二季度出售不动产取得收入20万元，提供设计服务取得收入8万元，该季度纳税人应如何享受免税政策？小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额未超过30万元的，免征增值税，该纳税人二季度合计销售额未超过30万元，可全部享受免征增值税优惠，不动产的销售收入也无需缴纳增值税。
四、适用差额征税政策的小规模纳税人如何确定自己是否可以享受免税政策？
答：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。
比如A为建筑业小规模纳税人，按季申报，2019年一季度取得建筑服务收入50万元，同时向其他建筑企业支付分包款27万元。该纳税人一季度能否享受免税政策？
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。该纳税人一季度差额后的销售额未超过30万元的免税标准，因此当季可享受免税政策。
五、其他个人出租不动产如何适用政策？
答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
比如张先生在广州有一套房屋出租，每年收取一次性租金60万元，是否可以享受免税政策？该纳税人的房屋一次性租金60万元分摊到月为每月5万元租金收入，未超过10万元，可享受免税政策。
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