“低征高扣”降低财险公司税负 营改增助力金融服务业纳税人税负只减不增
在此次营改增试点纳税人中，金融业820户，占比1.4%。去年，惠州市金融业缴纳营业税11.12亿元，占此次营改增建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业营业税总额比重为12.2%。
财产保险税负降低、人身保险继续免税，对于惠州市金融服务业的纳税人来说，如何才能实现税负只减不增？
凭合法有效凭证抵扣可降低税负
在本次营改增中，除了延续原有营业税税收优惠外，还通过顶层设计、税制改革，确保提供金融服务的纳税人税负只减不增。
对于增值税一般纳税人，适用一般计税方法，税率为6%，从税率上看相对于营业税5%税率有所增加，但由于纳税人购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产取得的进项税额均可抵扣，纳税人只要及时取得合法有效凭证进行抵扣，便可轻松实现税负降低。
据介绍，金融机构获取进项税抵扣项目主要有系统设备维护、办公设备及其网点等固定资产和不动产的购进等。由于大量的进项集中在省市级金融机构，县级以下较少，而同时销项税额的发生则集中在市级、县级以下网点，为解决金融机构的进项、销项税额不平衡问题，国家税务总局2016年第23号公告明确，原以地市一级机构汇总缴纳营业税的金融机构，营改增后继续以地市一级机构汇总缴纳增值税；同一省（自治区、直辖市、计划单列市）范围内的金融机构，经省（自治区、直辖市、计划单列市）国家税务局和财政厅（局）批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管国税机关申报缴纳增值税。
此外，财产保险公司的机动车辆保险业务占其全部保单总量较大，其对机动车修理修配的实物或者劳务赔付，在原营业税直接支出计入成本。而改征增值税后，从修理方取得的增值税专用发票，还可以按照17%的税率抵扣进项税额。按照这样征6%、扣17%的“低征高扣”销项、进项结构，财产保险公司可以轻松实现税负降低。
银行不同业务适用不同抵扣规定
人身保险公司也继续保持原营业税免税优惠政策，保险公司开办的一年期限以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税。
而对于融资性售后回租，从原来的有形动产租赁适用17%的税率，改为按照贷款服务6%缴纳增值税。其适用税率大为下降。另外，纳税人提供融资性售后回租业务，以其取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除相关利息为销售额，相对本次营改增前的口径来说，在销售额中直接扣除了本金，也大大缩小了纳税人的税基。
值得注意的是，银行的不同业务适用不同的抵扣规定。其中贷款服务不得抵扣进项税额，金融商品转让不得开具增值税专用发票，只有直接收费金融服务可以抵扣进项税额。
税务人员表示，当前银行的收入中利差收入占了较大比例，营改增后由于抵扣政策的调整，银行将不断优化产品结构，提供更丰富更贴近企业和个人消费需求的直接收费金融服务，包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、信托管理、基金管理、金融支付等服务。
本报记者田铁流 通讯员瑞轩
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