广东省纳税人申领增值税发票分类分级管理办法
第一条 为进一步深化“放管服”改革，优化税收营商环境，为纳税人提供更为优质便捷的办税服务，对纳税人申领发票实施“信用+风险”分类管理服务，以提升纳税人税收遵从度和纳税满意度，降低征纳成本，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，以及增值税发票管理相关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称增值税发票（以下简称“发票”），是指纳税人通过增值税发票管理系统开具的发票，具体包括增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和二手车销售统一发票。发票含纸质发票和电子发票。其他发票暂不纳入本办法管理。
第三条 税务机关以信息技术为依托，利用税收大数据，结合纳税人税务登记、纳税信用等级、发票开具、申报纳税、涉税风险等信息，科学设置预警监控指标对纳税人进行综合评价，实施纳税人申领发票分类分级管理。
第四条 本办法所称分类管理，是指税务机关根据纳税人的实际经营情况和税收管理信息，利用税收大数据对申领发票的纳税人进行科学分类，实行差异化服务和管理，为税收遵从度高、纳税信誉良好的纳税人提供优质纳税服务，对存在涉税风险的纳税人加强发票领用后的监督管理。
第五条 本办法所称分级管理，是指税务机关在对纳税人科学分类的基础上，明确发票分级管理职责。省级税务机关负责统筹开展发票申领分类分级管理系统建设，统一流程规范，地市级税务机关负责组织开展本地区发票申领分类分级服务和管理，县（区）级税务机关和基层分局（所）负责落实发票申领分类分级服务和管理相关工作，做到分工明确、岗责清晰、衔接顺畅。
第六条 税务机关根据纳税人税收遵从度、税收风险程度等因素，经税收大数据分析识别，在申领发票环节，将纳税人分为Ⅰ类、Ⅱ类、Ⅲ类。
Ⅰ类纳税人，是指纳税信用等级评定为A级、B级，且经税收大数据分析识别暂未发现涉嫌存在虚开虚抵增值税发票风险的纳税人。
Ⅱ类纳税人，是指除Ⅰ类纳税人和Ⅲ类纳税人以外的纳税人。
Ⅲ类纳税人，是指经税收大数据分析识别涉嫌存在虚开虚抵增值税发票风险的纳税人，或法定代表人、财务负责人等涉税人员在全国范围内关联多户涉嫌虚开风险企业，或存在涉嫌虚假申报等较高风险的纳税人。
纳税人对分类存有异议的，可按本办法第十五条的规定，向税务机关提出申述。
第七条 纳税人提交发票领用申请前，应按规定完成实名信息验证。
第八条 税务机关根据纳税人的生产经营情况核定其领用发票的种类，应用税收大数据分析识别结果核定其发票月领用数量和最高开票限额。
（一）Ⅰ类纳税人，按需供应发票，提供便捷纳税服务，一般情况下可一次供应2-3个月发票用量。
（二）Ⅱ类纳税人，正常供应发票，加强用票辅导服务，一般情况下可一次供应1个月发票用量。
1.Ⅱ类纳税人首次申领发票：
（1）一般纳税人申领增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份；申领增值税普通发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过50份。增值税专用发票与增值税普通发票每月最高领用数量合计不超过50份。
（2）小规模纳税人申领增值税专用发票最高开票限额不超过1万元，每月最高领用数量不超过25份；申领增值税普通发票最高开票限额不超过1万元，每月最高领用数量不超过50份。增值税专用发票与增值税普通发票每月最高领用数量合计不超过50份。
（3）一般纳税人申领机动车销售统一发票最高开票限额不超过100万元，每月最高领用数量不超过25份；小规模纳税人申领机动车销售统一发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份。
2.Ⅱ类纳税人因生产经营发生变化，需要增加发票种类、月领用发票数量或提高最高开票限额的，可向税务机关提出申请，税务机关按照本办法第九条、第十条进行审核和调整。
（三）Ⅲ类纳税人，限制供应发票，税务机关加强风险提醒及事后监管。
1.Ⅲ类纳税人首次申领发票：
（1）一般纳税人申领增值税专用发票最高开票限额不超过1万元，每月最高领用数量不超过25份；申领增值税普通发票最高开票限额不超过1万元，每月最高领用数量不超过50份。增值税专用发票与增值税普通发票每月最高领用数量合计不超过50份。
（2）小规模纳税人申领增值税专用发票最高开票限额不超过1千元，每月最高领用数量不超过25份；申领增值税普通发票最高开票限额不超过1千元，每月最高领用数量不超过50份。增值税专用发票与增值税普通发票每月最高领用数量合计不超过50份。
（3）一般纳税人申领机动车销售统一发票最高开票限额不超过100万元，每月最高领用数量不超过10份；小规模纳税人申领机动车销售统一发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过10份。
2.Ⅲ类纳税人确因生产经营发生变化，需要增加发票种类、月领用发票数量或提高最高开票限额的，须将持有发票全部开具并完成上一税款所属期增值税申报和缴税后，才能向税务机关提出申请，税务机关按照本办法第九条、第十条进行审核和调整。
（四）二手车销售统一发票参照增值税普通发票管理。税务机关为符合《二手车流通管理办法》（商务部、公安部、工商总局、税务总局令2005年第2号，根据商务部令2017年第3号修改）规定的纳税人供应发票。
（五）纳税人申请增值税专用发票最高开票限额的，应当按照行政许可的相关规定办理。
第九条 纳税人因生产经营变化，需申请增加发票种类、月领用发票数量或提高最高开票限额的，税务机关结合纳税人的经营范围和规模、申报纳税、开票情况，按照税收大数据分析识别结果为纳税人供应发票。（待续）
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